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自 2026 年 1 月 1 日起，泰国投资促进委员会（BOI）的多项重磅新规正式全面生效。这些变化主要集中在外籍员工管理、税务激励结构调整、以及产业升级导向三个方面。
睿智（Panya & Partners）解读：
一、 2026 年 1 月 1 日起的核心新规
最重要的变化源于 2025 年发布的第 Por.8/2568 号公告，该公告为现有 BOI 企业设定了 2026 年 1 月 1 日这一最后合规期限。
1. 外籍员工雇佣比例限制（70:30 原则）
· 新规内容： 对于员工人数超过 100 人 的 BOI 促投制造型企业，必须维持至少 70% 的泰籍员工 比例。
· 豁免条款： 非制造业、小型工厂或被认定为“具有战略重要性”的项目可能获得个案豁免，但需 BOI 秘书长核准。
2. 外籍员工薪酬必须“在地化”支付
· 新规内容： 所有在 BOI 框架下工作的外籍员工，其薪酬必须通过泰国境内法人实体支付。
· 验证机制： BOI 将通过泰国社会保障基金（SSF）的月度缴纳记录来核实员工身份及薪资合规性。
3. “全球最低税”应对方案（QRTC 与 10% 税率选项）
· 背景： 随着泰国落实 OECD “第二支柱（Pillar Two）”规则，年营收超过 7.5 亿欧元的跨国企业需缴纳 15% 的全球最低税。
· 新规： 为抵消免税政策失效的影响，BOI 允许符合条件的企业将原有的“企业所得税豁免”转换为 10% 的优惠税率（期限可延长至原剩余期限的两倍，最长 10 年），或选择新增的合格可退还税收抵免（QRTC）。
4. 2026“投资年”专项激励
· 内容： 泰国政府将 2026 年定为“投资年”，针对清洁能源（氢能、碳捕集）、人工智能（AI）、数据中心以及半导体产业提供额外的加码奖励，并推行 "Thailand Fast Pass"（泰国快通道），以加快大型项目审批。
二、 新旧规定对比变化
维度 | 过去规定 (2025 年以前) | 2026 年起新规 |
员工比例 | 无严格的泰籍/外籍比例限制，通常根据项目需求审批。 | 硬性限制： 制造业百人以上企业泰籍员工需占 70% 以上。 |
薪酬支付 | 允许外籍管理层或专家的部分薪酬在海外（母国）支付。 | 全面本地化： 必须通过泰国公司发放，且需符合最新的最低薪资门槛。 |
税务优惠 | 简单直接的免税（CIT Exemption），最高可达 13 年。 | 结构性调整： 引入 10% 减税选项或 QRTC 以应对 15% 的全球最低税门槛。 |
合规监管 | 主要是年度汇报，对社会保险缴纳核查较松。 | 数字化联动： BOI 系统与社会保险（SSF）、税务局数据实时或定期联动核查。 |
土地权利 | 纸质申请审批。 | 全面启用 e-Land 在线系统 办理土地所有权申请。 |
三、 对用人单位的影响
1.人力成本上升： 由于需要通过泰国实体全额支付外籍员工工资，企业需额外承担本地的社会保险和更高的个人所得税（PIT）基数。
。2026 年 1 月 1 日起，泰国社会保险缴纳基数也有所上调，进一步增加了雇主负担。
2.用工结构被迫调整： 依赖外籍管理团队或技术工人的制造企业，如果泰籍员工比例不足 70%，将面临职位续签困难甚至失去 BOI 资格的风险。
3.合规压力增大： 过去一些“灰色”操作（如通过海外发薪避税、挂职等）在数字化联动监管下将无所遁形。
4.税务成本重构： 大型跨国公司需重新评估其税务架构，决定是否放弃“免税”转而选择“10% 减税”，以避免在母国被补征税。
四、睿智的建议与对策
针对上述变化，建议在泰企业采取以下行动：
·【首要任务】进行员工比例审计： 立即核算工厂总人数与泰籍员工比例。如果低于 70%，应尽快启动“本地人才培养计划”或“管理层泰籍化”，或者在 2026 年第一季度内向 BOI 提交合理的豁免申请（如涉及高尖端技术无法在本地招聘的情况）。
·调整薪酬发放模式： 确保所有外籍专家的劳动合同与薪酬支付均在泰国境内完成，并足额缴纳社保和个税。
·利用“人才转型”补贴： BOI 目前有针对“技能重塑”的投资奖励，建议企业申请该项激励，通过培训泰籍员工来满足合规要求，相关培训费可享受最高 200% 的税收抵扣。
·税务策略重新建模： 对于年营收超过 7.5 亿欧元的集团子公司，应咨询专业税务师，测算 “免税+补足税” 与 “10% 优惠税率” 哪个更优。
·关注“绿色”入场券： 2026 年 BOI 非常看重绿色能源的使用。如果企业能增加太阳能电池板安装或采用节能生产工艺，往往能以此为筹码在员工配额等事项上与 BOI 争取更多灵活谈话空间。
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